Zamestnanecké benefity predstavujú pre zamestnanca určitú formu príjmu a teda podliehajú zdaneniu. Napriek uvedenému existujú aj také, ktoré zdaneniu nepodliehajú.
Benefity môžu mať charakter peňažného, ale i nepeňažného príjmu, nakoľko ich priznanie sa spája s výkonom zo závislej činnosti patria medzi zdaniteľné podľa § 5 zákona č. 595/2003 o dani z príjmov.[1]
Medzi benefity, ktoré nie sú predmetom dane patria:
- ochranné pracovné prostriedky a pracovné oblečenie,
- hygienické pomôcky,
- náhrada za používanie vlastného náradia,
- cestovná náhrada,
- rekondičné a rehabilitačné pobyty,
- preventívne prehliadky,
- suma prijatá, ako preddavok od zamestnávateľa na jej vynaloženie v jeho mene.
Benefity oslobodené od dane sú:
- vzdelávanie zamestnanca,
- stravné na pracovisku alebo príspevok na stravovanie do limitu,
- pitný režim,
- použitie zariadenia (rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového poskytnutého zamestnávateľom zamestnancom, ale nie služby poskytnuté v zariadení),
- produkty vlastnej výroby ( do 200 €),
- sociálna výpomoc (do 2 000 eur za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa),
- doprava na miesto výkonu práce a späť (za určitých podmienok, v úhrnnej sume najviac 60 eur mesačne),
- ubytovanie (do výšky 100 eur alebo 350 eur mesačne),
- nepeňažné plnenie do výšky 500 eur za rok od všetkých zamestnávateľov úhrnne – nové od roku 2022.
Benefity, ktoré sú oslobodené od dane z príjmov a benefity, ktoré nie sú oslobodené od dane z príjmov, sa zdaňujú zamestnancovi ako súčasť mzdy, pripočítajú sa k základnej mzde zamestnanca. Mzda za daný mesiac bude v skutočnosti nižšia, ako v bežný mesiac, pretože sa odvedú zamestnancovi odvody i za nepeňažné benefity.
Výnimkou sú príspevky na doplnkové dôchodkové poistenie, ktoré spadajú do benefitov, avšak nezahŕňajú sa do vymeriavacieho základu a teda nepodliehajú daňovo – odvodovej povinnosti.
Peňažné benefity predstavujú:
- prémie – mesačné, kvartálne, ročné,
- 13. a 14. plat,
- finančné príspevky – pri narodení dieťaťa, príspevok na podporu bývania, príspevok na dopravu, príspevok k uzavretiu manželstva,
- plná náhrada mzdy pri PN,
- príspevok na DDS – 3. pilier – až do výšky 180 € je možné odpočítať si zo základu dane.
Nepeňažné benefity predstavujú:
- poskytnutie motorového vozidla na súkromné účely,
- darčekové aj nákupné poukážky,
- vzdelávanie zamestnancov,
- regenerácia pracovnej sily – flexibilný pracovný čas, dovolenka navyše, sick day, home office.[2]
Spracovala:
Mgr. Martina Megová
Ekonóm OZ DLV
[1] Dostupné online, dňa 12.10.2023 : https://www.podnikajte.sk/dane/benefity-zamestnancov-2022-dane-odvody
[2] Dostupné online, dňa 12.10.2023: https://jaspis.sk/aktuality/zamestnanecke-benefity-z-pohladu-dani